При ввозе товаров на территорию РФ все импортеры платят НДС. О нюансах уплаты «ввозного» НДС, о том, куда его пихать, откуда вычитать и в какой момент времени для рубрики #эксперты_за_завтраком рассказывает Татьяна Киселева, автор канала ВЭДущий бухгалтер.
НДС при ввозе платят все. Еще раз: абсолютно все, неважно, ИП вы или ООО, на упрощенке или на общей системе налогообложения. В зависимости от страны, из которой ввозится товар, НДС уплачивается либо в налоговую, либо в таможню.
Импорт из стран ЕАЭС
Если везем товар из стран ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия), НДС платим в ФНС, причем после ввоза на территорию РФ.
При импорте из стран ЕАЭС налогоплательщик рассчитывает сумму НДС самостоятельно, путем умножения стоимости товаров (с учетом акцизов, если товар подакцизный) на соответствующую ставку НДС.
Исчисленную сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, отражают в Налоговой декларации по косвенным налогам. Сдавать такую декларацию нужно за каждый месяц, в котором осуществлялся импорт из ЕАЭС. Срок сдачи декларации — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету товаров, ввезенных из ЕАЭС.
Оплатить сумму НДС в налоговую по месту регистрации необходимо в этот же срок. НДС оплачивается единым налоговым платежом на Единый налоговый счет.
Импорт из стран дальнего зарубежья
Если импортируем товары из стран дальнего зарубежья, НДС уплачиваем в ФТС, до ввоза на территорию РФ и начала процедуры таможенного оформления. И если недоплатить хоть копейку, таможня груз не выпустит.
При импорте из стран дальнего зарубежья сумму НДС рассчитывает тот, кто занимается процедурой таможенного оформления. Как правило, это таможенный брокер/ представитель. Брокер предварительно рассчитывает все необходимые платежи, в т.ч. НДС, и импортер переводит эту сумму единым авансовым платежом на свой Единый лицевой счет (ЕЛС). Точная сумма НДС будет рассчитана в таможенной декларации на товары исходя из таможенной стоимости, и списана с ЕЛС из авансового платежа таможенным органом. Остаток аванса на ЕЛС можно вернуть после выпуска таможенной декларации.
Как принять к вычету уплаченный при импорте НДС
Оплатили ввозной НДС и что дальше? Есть возможность его вернуть?
Есть! Но не у всех.
Можно вернуть НДС, уплаченный таможне или в налоговую, если ИП или ООО является плательщиком НДС.
Традиционно плательщиками НДС являются компании и ИП, применяющие ОБЩУЮ систему налогообложения.
С 2025 года к ним присоединили и упрощенцев (изменения в НК РФ внесены законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Но не все компании и ИП, применяющие УПРОЩЕННУЮ систему налогообложения, будут платить НДС, а только те, чей доход превысил 60 млн рублей.
При этом они могут выбрать одну из систем уплаты НДС (ст. 164 НК в ред. закона № 176-ФЗ):
– по пониженным ставкам 5% и 7% без применения вычетов;
– по стандартным ставкам 10% и 20% с применением вычетов.
Nota bene! Те, кто с этого года начал платить НДС и выбрал спец.ставки, не смогут воспользоваться вычетом по импортному НДС.
Плательщики НДС должны рассчитать НДС с реализации и уплатить его в бюджет. Но прежде чем заплатить бюджет начисленную сумму НДС, ее можно уменьшить на сумму входящего НДС, который оплатили поставщикам или в таможню/налоговую при импорте. Таким образом, в бюджет надо заплатить не весь НДС с продаж, а только разницу между начисленным НДС с продаж и принятым к вычету с покупок.
Чтобы уменьшить сумму НДС с реализации на НДС, уплаченный при импорте, необходимо отразить суммы ввозного НДС в Налоговой декларации по НДС. Декларация по НДС сдается ежеквартально, но ввозной НДС можно заявить к вычету в любом квартале в течение 3-х лет после принятия на учет импортных товаров.
А как быть неплательщикам НДС, т.е. ИП и ООО на УСН с доходом до 60 млн руб. и тем, кто превысил лимит в 60 млн, но выбрал пониженные ставки НДС 5% и 7% без применения вычетов?
Тут будет зависеть от объекта УСН.
— На УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» ввозной НДС можно включать в расходы и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу и налог на УСН соответственно (пп. 8 п.1 ст.346.16 НК РФ). Но не всю сумму НДС сразу!
Ввозной НДС сначала необходимо включить в стоимость товаров, затем по мере реализации этих товаров списывать в расходы в составе себестоимости, но только при условии, что сам товар оплачен поставщику.
— На УСН с объектом налогообложения «Доходы» (а это самый популярный вариант для маркетплейсов) ввозной НДС применить никаким образом не получится.
На упрощенке-доходы налог рассчитывают с поступивших доходов и расходы никак не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)
Но не спешите расстраиваться.
В некоторых случаях бизнесу выгоднее платить налог на УСН 6% (а в зависимости от региона и 1%) с доходов и не использовать ввозной НДС как вычет вовсе, чем платить НДС 20% со всей реализации, уменьшая его на ввозной НДС.
Все очень индивидуально и сильно зависит от вида бизнеса, структуры расходов, маржинальности товара, конечных потребителей.
Источник: Завтрак с таможней